オリジナルタイトル『区块链島への招待：マルタの暗号資産課税と規制』を転送する

1. イントロダクション

地中海中央部に位置するマルタは、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶハブとして戦略的な位置を占めています。経済的には、マルタは主にサービス指向であり、特に観光、金融、情報技術部門が発達しています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号通貨産業の発展を積極的に推進しており、「ブロックチェーンアイランド」というニックネームを獲得しています。その金融および法的環境は、かなりの数の国際的な投資家や企業を魅了しています。欧州連合(EU)の加盟国として、マルタは暗号通貨とブロックチェーンの分野で積極的な規制姿勢を採用しており、この分野のグローバルリーダーとなっています。本稿では、マルタの暗号資産制度について、基本的な税制、暗号資産税制、暗号資産規制政策、今後の発展の方向性に関する概要と展望の4つの側面から分析します。

2. マルタの基本税制

2.1 マルタ税制度

マルタには累進税率があり、個人所得税率は0%から35%の範囲です。政府は居住者に全世界の所得に対して課税しますが、非居住者はマルタで発生した所得に対してのみ課税されます。在留資格の定義は、主にマルタでの個人の居住期間と経済的利益の中心の原則に基づいています。マルタでは、固定税率と減税特典を提供するマルタ退職プランやグローバルレジデントプランなど、居住者の外国人や富裕層向けの特別な税制プランも提供しています。マルタ憲法によると、課税権は主に国レベルに集中しており、地方自治体の課税権は比較的限られています。さらに、マルタの税制は所得税と付加価値税に基づいています。その他の主要な税金には、キャピタルゲイン税、固定資産税、輸出入税、給与税などがあります。地方自治体は、固定資産税、事業税、ライセンス料、登録料を徴収する権限を持っています。消費税や環境税などの特別税は、特定の商品、サービス、環境保護に対して課税されます。政府は、優遇税制を通じて包括的な税制を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、外国投資を誘致し、国際的なビジネス活動を促進することを目指しています。

2.2 所得税

マルタの税法によると、マルタの税務上の居住者は、マルタに主たる事業所または効果的な管理がある法人です。租税協定では、マルタは通常、OECDモデル条約の居住会社の定義に従います。このモデル条約では、居住会社は、その国の法律の下で、居住地、居住地、管理場所、設立場所(マルタの租税協定付き)、またはその他の同様の基準により課税される者として定義されますが、その国からの所得に対してのみ課税される人は含まれません。原則として、法人がマルタの税務上の居住者会社の定義を満たさない場合、それはマルタの非居住者会社と見なされます。法人所得税の対象となるのは、マルタ国内で事業活動を行う企業および企業です。マルタに恒久的施設を持つ非居住企業は、その恒久的施設の所得とマルタから源泉徴収される所得に対して法人所得税を支払う必要があります。マルタに恒久的施設を持たない非居住者企業は、マルタからの所得に対してのみ法人所得税を支払う必要があります。非居住者企業の所得は、その源泉や性質によって税率が異なりますが、不動産や株式の売却による純課税所得、短期建設事業などは、より高い税率で課税されます。特定の状況では、そのような企業が所得税の範囲内で所得を持ち、マルタで恒久的または固定的に事業を行っていると特定された場合、識別時からマルタの居住企業の税法に従い、マルタで登録された外国企業の支店として課税される必要があります。企業による固定資産、株式、不動産の売却によるキャピタルゲインは経常利益と見なされ、法人所得税の対象となります。マルタの法人所得税率は35%ですが、実際の税負担は税額控除メカニズムを通じて軽減できるため、マルタの法人所得税率はほとんどの国に比べて低くなっています。

マルタの税法によると、マルタに永住権を持つ個人はマルタの居住者と見なされます。そのような個人が海外にも永住権を持っている場合、税務上の居住資格を決定する主な要因は、重要な利益の中心の所在地です。暦年で、個人の総収入の50%以上がマルタから供給されている場合、または職業活動の主な場所がマルタにある場合、彼らはマルタの居住者と見なされるべきです。上記の条件を満たさない個人は、非居住者と見なされます。マルタの居住者は、全世界の所得に対して個人所得税を支払う必要があります。非居住者は、マルタの恒久的施設を通じて事業を行い、収入を得る場合、およびマルタから収入を得る場合の2つの状況で個人所得税を支払う必要があります。マルタに居住する外国人は、マルタ国内で発生した所得に対してのみ課税されます。個人所得税は累進課税で、最大税率は35%です。

マルタは、基本的に固定資産、株式およびその他の資産の売却による利益に適用される資本利益を課税しています。資本利得税率は資産の種類や保有期間によって異なる場合があります。通常、長期間保有された資産の税率は低く、短期間保有された資産の税率は高くなります。課税対象となる資本利益を計算する際には、資産の売却価格から元の購入価格と関連費用を差し引いた額が考慮され、実際の増値のみが課税されます。マルタでは、企業内再編や国際投資家による特定取引など、いくつかの税制上の利益や免除が提供されています。

2.3 付加価値税（VAT）

マルタのVATは、商品の販売、サービスの提供、賃貸収入、および商品やサービスの輸入に適用されます。適用される税率を決定する際には、非VAT課税所得とVAT課税所得の両方が考慮されます。納税者が納税義務を履行し、免税権を享受する場合、投資支出によって消費者に移転される税金は、次の課税年度に調整する必要があります。現在、マルタの標準VAT税率は18%で、特定の商品やサービスには5%の軽減税率またはゼロ税率が適用されます。マルタのVAT制度は、特定の産業の発展と社会福祉の向上を奨励しながら、課税の公平性と有効性を確保することを目的としています。

2.4 その他の税金

ほとんどの国は、公共サービスやインフラ整備の資金を調達するために市民に不動産税を課しています。しかし、外国投資や事業の誘致に依存する小規模な開放型経済であるマルタは、国際競争力を高めるために不動産税を免除することを選択しています。不動産税を免除することで、マルタは外国投資や裕福な個人が不動産を取得することを促進し、経済発展を推進することを期待しています。不動産税による空白を埋めるために、マルタの税制は主に所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の課税形態に頼っています。

不動産譲渡に関して、マルタは源泉徴収税（WHT）制度を実施しています。2015年1月1日以降、マルタ内での不動産譲渡は、一般的に取得時期に応じて譲渡価格に対して8％または10％の源泉徴収税が課せられます。特定の場合には、源泉徴収税率が異なる場合があります。特に、譲渡価格の最初の€400,000が特定の条件を満たす場合、減税率5％が適用される場合があります。相続または寄贈により取得された不動産の譲渡には、譲渡価格と取得価格の差額に対して12％の源泉徴収税が課されます。または、上記規定に従いデフォルトの税率が譲渡価格に適用されます。不動産の権利の初期譲渡、または権利の終了または中断から得られた最初の€100,000の利益は、15％の税率で課税されます。

印紙税もマルタの税制の重要な要素です。印紙税は、不動産の譲渡と有価証券の譲渡に適用されます。不動産譲渡の場合、居住者と非居住者は5%の税率で課税されますが、ゴゾ地域の不動産譲渡には2%の税率が適用されます。有価証券譲渡の場合、レートは2%です。不動産会社の株式譲渡を伴う場合、レートは5%です。マルタでは、グループ内再編の免除など、さまざまな印紙税の免除も提供しています。同じグループ内のある会社から別の会社へのパートナーシップ持分の譲渡、またはパートナーシップ間のパートナーシップ持分の譲渡も印紙税が免除されます。さらに、2025年1月1日までに公的契約を通じて近親者に市場性のある有価証券または事業リースを贈与した場合、1.5%の優遇税率で課税されます。

マルタの税制は、異なる収入の合理的な課税、市場の透明性と規制を促進し、特定のセクターの開発と健全な経済成長を支援するための様々な税制優遇措置と免除を提供するように設計されています。これらの対策により、マルタは税制の公正さと透明性を維持するだけでなく、国際的な投資を効果的に引き付け、持続可能な経済成長を促進しています。

3. マルタの暗号資産税制

マルタの暗号資産の税制は比較的明確であり、主に暗号資産の取り扱いについて一般的な税法規定に依存しています。暗号資産取引の所得は資本利得と見なされ、個人または法人の所得税の対象となります。個人や事業者は、マルタの累進税率に基づいて、取引による利益に対して税金を支払わなければなりません。累進税率は納税者の総所得に応じて異なります。

EU加盟国マルタは、暗号資産を金融サービスの一部と見なしているため、暗号資産取引に対して通常VATを適用しません。ただし、暗号資産取引に従事する事業者や個人は、特に暗号資産関連の活動に従事する事業者は、税務申告義務を果たさなければならず、取引の詳細を国税庁（IRD）に報告し、マネーロンダリング防止（AML）および顧客デューデリジェンス（CDD）規制を遵守する必要があります。これらの措置により、マルタ政府は暗号資産市場での透明性とコンプライアンスを確保し、租税回避やマネーロンダリングを防ぎ、投資家や消費者の権利を保護しています。

ブロックチェーンや暗号資産ビジネスの発展を促進するために、マルタは様々な税制優遇措置を提供しています。対象となる企業は、法人税率を引き下げることができ、税額控除制度を通じて実際の税の負担を軽減することができます。マルタは、ブロックチェーン技術を活用する企業に対し、研究とイノベーションを奨励するために様々な税制優遇措置を提供しています。具体的には、対象となる企業は、企業の規模やプロジェクトの性質に応じて、R&D支出の25%から70%に相当する税額控除を受けることができます。さらに、マルタはスタートアップや早期の企業向けに税制上の優遇措置を提供しており、対象経費に対する法人税率の引き下げや追加控除を受けることができます。知的財産の分野では、マルタは、特定の知的財産から得られる所得に対して税制上の優遇措置を提供し、特許、著作権、商標から得られる所得に対して、投資家が重要な税の軽減を享受できるようにしています。

国際投資家のグローバル収入に二重課税を回避するために、マルタは広範な二重課税条約のネットワークを持っています。これらの税制政策とインセンティブは、マルタがブロックチェーン・仮想通貨産業のリーディングセンターになることへのコミットメントを示し、グローバルビジネスや投資家にとって好ましい税制環境を提供しています。

4. マルタの暗号資産規制政策

マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するための包括的な法的枠組みを最も早く確立した国の1つです。その規制政策は、主に仮想金融資産法(VFAA)、革新的技術アレンジメントおよびサービス法(ITAS)、およびマルタデジタルイノベーション機構法(MDIA)を中心に展開しています。2018年、マルタは暗号通貨と関連活動の詳細な定義と分類を提供し、特定の規制要件を設定するVFAAに合格しました。この法律によると、暗号通貨の取引、管理、保管に従事する仮想金融資産サービスプロバイダー(VASP)は、マルタ金融サービス庁(MFSA)に登録し、厳格な規制基準に準拠する必要があります。これらの基準には、マネーロンダリング防止(AML)およびテロ資金供与対策(CFT)対策、透明性要件、および定期的な報告が含まれます。

さらに、マルタでイニシャル・コイン・オファリング(ICO)を実施する企業は、トークンの機能、リスク、資金調達計画など、包括的なプロジェクト情報を開示した詳細なホワイトペーパーをMFSAに提出する必要があります。MFSAは、これらのホワイトペーパーを審査し、承認します。すべてのVASPは、顧客に対するデューデリジェンスの実施、疑わしい取引の報告、取引記録の維持など、国際的なAML/CFT基準に準拠する必要があります。ITASの下で、マルタはMDIAも設立し、ブロックチェーンやその他の革新的なテクノロジーのセキュリティと透明性を確保するために、アプリケーションの認証と規制を担当しています。MDIA法は、ブロックチェーンや暗号通貨を含む国家のデジタルイノベーションを促進および規制するマルタデジタルイノベーション局を設立します。マルタの暗号通貨規制の枠組みは、厳格な法的および規制措置を通じて、市場の透明性とセキュリティを確保し、投資家の権利を保護し、フィンテックの革新と業界の発展を促進します。この包括的で厳格な規制アプローチは、市場の健全な発展を保護するだけでなく、世界中の他の国々に規制モデルを提供します。

5. マルタの暗号資産システムの概要と展望

マルタの暗号資産の課税制度は比較的明確で将来志向的であり、税法に基づいています。マルタは仮想金融資産の法的定義に基づいて暗号資産を扱い、暗号通貨取引からの収入を個人所得税または法人所得税の対象とし、暗号通貨取引を消費税の対象から除外しています。マルタは暗号通貨取引に関与する事業や個人に対して、税務申告やマネーロンダリング防止の厳格な要件を課してコンプライアンスと市場の透明性を確保しています。マルタの税制の主な目的は投資家の利益を保護し、金融リスクを防ぐことですが、マルタ政府はITASおよびその他の優遇政策を通じてブロックチェーンや暗号通貨企業を積極的に誘致し、フィンテックのイノベーションと産業の成長を推進していることが明らかです。

マルタは今後も、暗号資産の世界的な規制と課税において主導的な役割を果たし続けます。世界各国が暗号資産をより受け入れるようになる中、マルタは税制をさらに改善し、暗号資産市場の発展や変化に適応することがあります。経済発展、金融安全保障、通貨の主権の間で最適なバランスを見つけることで、マルタは暗号資産分野での主導的立場を維持することを目指しています。税制の継続的な調整と最適化を通じて、マルタはさらに多くのブロックチェーンおよび暗号資産企業を引き付け、国際金融市場で有利な立場を築き、国内の持続的な経済成長とイノベーションを推進することができます。

参照

[1].マルタ金融監督局。 (2018). 仮想金融資産法。 マルタ金融監督局。

[2].マルタ金融サービス局（2018）。革新的技術の配置とサービス法。マルタ金融サービス局。

[3].マルタ・デジタル・イノベーション・オーソリティ。(2018)。マルタ・デジタル・イノベーション・オーソリティ法。マルタ・デジタル・イノベーション・オーソリティ。

[4].マルタ金融監督局。(2024) 暗号資産およびイニシャルコインオファリングに関する規制。マルタ金融監督局。

[5].マルタデジタルイノベーション庁。(2024年)。革新的技術アレンジメントやサービスの認証および規制要件。マルタデジタルイノベーション庁。

[6].ヨーロッパ連合。(2024年) 暗号資産に関する消費税規則。ヨーロッパ連合公報。

[7].マルタ政府。(2024)。税率と課税システム2024。

[8].マルタ税務研究所。(2023年10月30日)。2024年のマルタ予算。

[9].PwC. (2024). Malta-Overview.

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