Вперед Оригинальное название：Andes OnChain (4) | Динамический анализ налогообложения криптовалют в Мексике и границ регулирования

1 Введение

Мексиканские Соединенные Штаты (исп. Estados Unidos Mexicanos, англ. United Mexican States), широко известные как "Мексика", - это экономическая держава в Латинской Америке и важная горнодобывающая страна в мире. В отличие от Аргентины и Венесуэлы, Мексика не попала в жестокий инфляционный кризис, но ее финансовая отрасль уже давно монополизирована иностранным капиталом, и традиционные банки не могут охватить своих целевых пользователей, что затрудняет удовлетворение большого спроса на частные займы. С развитием финтех-технологий в Мексике начинают использовать финансовые функции криптовалюты, что также сделало Мексику одной из латиноамериканских стран с самым высоким уровнем использования блокчейна и криптовалюты. Финансы - ключевой фактор, способствующий развитию криптовалют в Мексике, и мексиканская система налогообложения криптовалют также неотделима от финансового надзора. В этой статье мы проанализируем систему регулирования и налогообложения криптоактивов в Мексике с четырех сторон: базовая налоговая система, политика регулирования криптовалют, система налогообложения криптовалют, резюме и перспективы системы налогообложения криптоактивов, а также предскажем направление ее будущего развития.

2. Обзор базовой налоговой системы в Мексике

2.1 Мексиканская налоговая система

Согласно мексиканской Конституции, как федеральное правительство, так и правительство штата (города) имеют право взимать налоги, что создает двухуровневую налоговую систему на федеральном и местном уровнях. Местный уровень включает в себя уровни штатов и городов, а федеральное правительство имеет право взимать основные виды внутренних налогов, особенно налог на прибыль корпораций, который не имеет права взимать ни одно местное правительство на любом уровне. Мексиканское федеральное правительство применяет сложную структуру налоговой системы, в которой основными органами являются подоходный налог и налог на добавленную стоимость. Текущая налоговая система включает в себя такие основные налоги, как подоходный налог (включая корпоративный подоходный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прирост капитала), налог на добавленную стоимость, налог на имущество (минимальный налог, взимаемый с активов), тарифы на импорт и экспорт, а также налог на заработную плату (в основном включающий налоги, взимаемые с заработной платы, социального страхования и жилищного фонда работников). Кроме того, федеральные налоги также включают некоторые налоги, взимаемые с минеральных ресурсов и особых товаров и услуг, например, налоги на потребление, взимаемые с алкогольных напитков, табака, бензина, телекоммуникационных услуг и автомобилей. Местные органы власти, включая органы власти штатов и городов, имеют право взимать такие налоги, как налог на имущество, налог на заработную плату (взимаемый в основном с работодателей), налог на сделки с недвижимостью, налог на активы бизнеса и т.д., а также различные другие сборы за регистрацию собственности, выдачу лицензий на ведение бизнеса и т.д.

2.2.1 Подоходный налог

Согласно мексиканскому Федеральному налоговому законодательству, предприятиями - налоговыми резидентами Мексики считаются юридические лица, основное место деятельности или эффективного управления которых находится в Мексике. В налоговых соглашениях Мексика обычно придерживается концепции предприятия-резидента, определенной в модели ОЭСР. Таким образом, под предприятием-резидентом в налоговом соглашении понимается лицо, которое облагается налогом в этой стране в силу своего местонахождения, проживания, управления, учреждения (в налоговом соглашении с Мексикой) или других аналогичных условий. Однако сюда не входят лица, которые облагаются налогом только на основании их доходов, полученных в этой стране. В принципе, если юридическое лицо не соответствует определению мексиканского предприятия - налогового резидента, оно считается предприятием-нерезидентом Мексики. Субъектами корпоративного подоходного налога являются предприятия, компании и другие юридические лица, которые ведут коммерческую деятельность на территории Мексики. Предприятия-нерезиденты Мексики, имеющие постоянные представительства, должны платить корпоративный подоходный налог в Мексике на доход, относящийся к постоянному представительству, и на доход, полученный в Мексике. Нерезиденты, не имеющие постоянных представительств в Мексике, должны платить мексиканский корпоративный подоходный налог только с доходов, полученных в Мексике. Предприятия-нерезиденты применяют различные налоговые ставки в зависимости от различных видов их валового дохода (без вычетов), но чистый налогооблагаемый доход от продажи недвижимости и акций, а также от краткосрочного строительства и подобных проектов облагается по более высокой ставке. В особых ситуациях, если такие компании считаются постоянно действующими или ведущими постоянную деятельность в Мексике для целей подоходного налога, с момента признания они будут следовать налоговым правилам компаний-резидентов в своей стране, исходя из ситуации с филиалом, зарегистрированным иностранной компанией в Мексике. Прирост капитала, полученный от продажи основных средств, акций и недвижимости, считается обычным доходом и облагается корпоративным подоходным налогом. Мексиканское законодательство позволяет индексировать доход от продажи недвижимости, акций и других основных средств на индекс инфляции.

Согласно мексиканскому федеральному налоговому законодательству, лица, постоянно проживающие в Мексике, считаются мексиканскими резидентами. Если этот человек также постоянно проживает за границей, основным фактором, определяющим его статус налогового резидента, является местонахождение центра его жизненных интересов. Есть две ситуации, когда Мексика является центром жизненных интересов: в течение календарного года доход физического лица из Мексики превышает 50% от общего дохода; основное место профессиональной деятельности находится в Мексике. Если центр жизненных интересов человека находится в Мексике, он должен считаться мексиканским резидентом. Лица, не удовлетворяющие вышеупомянутым условиям, являются нерезидентами. Резиденты Мексики должны платить НДФЛ со всех своих доходов по всему миру; нерезиденты в следующих двух ситуациях должны платить НДФЛ в соответствии с законом: работая через постоянное представительство в Мексике и получая доход, и получая доход, происходящий из Мексики. Иностранцы, живущие в Мексике, облагаются налогом только на их доходы на территории Мексики. Резиденты могут вычитать из своего налогооблагаемого дохода медицинские расходы, благотворительные пожертвования, расходы на образование и т.д., в то время как нерезиденты не могут этого делать. Начиная с 2018 года, для налога на доходы физических лиц (ISR) введена прогрессивная налоговая ставка с максимальным значением 35%.

2.2.2 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость в Мексике взимается с доходов от продажи товаров и предоставления услуг, доходов от аренды, а также импорта товаров и услуг. При определении применимой ставки налога операционный доход, не облагаемый НДС, и доход, облагаемый НДС, берутся вместе как основа для определения ставки налога. Когда налогоплательщики выполняют свои налоговые обязательства и пользуются правом на освобождение, налоги, перечисленные в связи с инвестиционными расходами, должны быть скорректированы в следующем налоговом году. Согласно новому налоговому законодательству, базовая ставка НДС в Мексике и приграничных районах в настоящее время составляет 16%. Кроме того, 16% НДС будет взиматься с некоторых товаров, которые ранее облагались нулевой ставкой. В настоящее время товары, не облагаемые НДС, включают: сельскохозяйственную продукцию, основные продукты питания и медикаменты, экспорт услуг, экспорт рабочей силы и т.д.

2.2.3 Налог на недвижимость

Налог на имущество предприятий - это важный местный налог. Это минимальный налог на активы, который взимается в размере 2% от стоимости активов компании и является дополнением к федеральному подоходному налогу. Налог на имущество предприятий взимается кантонами и федеральным округом по разным ставкам. Этот налог распространяется как на личные, так и на деловые активы. Налоговая база для налога на недвижимость основана на оценочной стоимости Национального совета по регистрации земель и местного департамента финансов, которые совместно отвечают за оценку стоимости недвижимости. Налог на сделки с недвижимостью также является одним из важных налогов местных органов власти, и его ставка устанавливается правительством штата. Изначально он возник как альтернатива гербовому налогу на сделки с недвижимостью, включая дарение имущества, пожертвования некоммерческим организациям, различные передачи недвижимости и многое другое.

3. Политика регулирования криптовалют в Мексике

Характеристика криптовалют определяет направление криптовалютной регуляторной политики Мексики. Согласно разъяснениям Банка Мексики (исп.: Banco de Mexico), хотя криптовалюты также можно обменивать на товары или услуги, как валюту, виртуальные активы, такие как криптовалюты, не отвечают классическим функциям валюты. Например, высокая волатильность Биткойна затрудняет его функционирование в качестве хранилища стоимости и расчетной единицы. В то же время, в настоящее время криптовалюты принимает меньшее количество торговцев, и криптовалюты не могут стать универсальным средством обмена. [1] Более того, сама криптовалюта не является финансовым активом, и инвестиционные прибыли и убытки, вызванные колебаниями ее стоимости, могут функционировать только как финансовые активы.

Мексика - первая страна в Латинской Америке, принявшая специальные законы, регулирующие деятельность финансовых интернет-компаний в секторе финтеха. В настоящее время в стране есть три ведомства, отвечающие за регулирование финансовой отрасли: Банк Мексики, Министерство финансов и государственного кредита (SHCP) и Национальная комиссия по банкам и ценным бумагам (CNBV). Политика регулирования криптовалют в Мексике в основном опирается на такие законы, как Закон о финтехе (исп.: Ley Fintech) и Положения Закона о надзоре за финтех-институтами (вторичный закон).

На волне стремительного развития финтеха в 2018 году в Мексике был принят Закон о финтехе. Закон в основном включает в себя два аспекта авторизации: первый - это авторизация институтов краудфандинга (исп.: Instituciones de Financiamiento Colectivo-IFC) на проведение "краудфандинговых" операций, таких как операции с капиталом в виде облигаций, акций или собственности, а второй - авторизация институтов электронных платежей (исп.: Instituciones de Fondos de Pago Electrónico-IFPE) на выпуск, управление, погашение и перевод электронных средств в цифровой форме; сюда же относятся и виртуальные активы, такие как криптовалюты. Оба типа учреждений должны соответствовать минимальным требованиям к капиталу. Если электронное платежное учреждение работает только с мексиканской валютой, ему необходимо соответствовать стандарту в 500 000 UDI (паи индексного фонда, используемые в качестве стабильного заменителя мексиканского песо), а если оно проводит операции с виртуальными активами, иностранной валютой или использует базовые виртуальные активы для работы с деривативами, ему необходимо достичь стандарта в 700 000 UDI.

В марте 2019 года Банк Мексики выпустил вторичный закон к Закону о финтехе, в соответствии с которым криптовалютные компании попадают под его юрисдикцию. С тех пор компании, использующие криптовалюты для ведения бизнеса, также должны получать соответствующее разрешение, а нарушители могут быть оштрафованы на сумму от $9 500 до $47 000, что означает, что криптовалютный бизнес подвергается более строгой квалификационной проверке и контролю. Следует отметить, что малые и средние предприятия, использующие криптовалюты в качестве способа оплаты, не подпадают под действие этого закона, и только компании в сфере финтеха, использующие механизмы электронных транзакций или собирающие средства (краудфандинг), нуждаются в разрешении. Интересно, что Banco de Mexico, один из уполномоченных институтов, не одобрил ни одной компании в течение нескольких месяцев после принятия вторичного закона, а вместо этого предложил соответствующим инвесторам сохранять бдительность в отношении криптовалютных компаний.

В дополнение к вышеупомянутым нормативным актам, Отдел финансовой разведки (FIU) Мексики также выпустил руководство по криптовалютным отчетам, требующее сообщать о криптовалютных транзакциях и соответствующей информации о посредниках и поставщиках услуг.

4. Криптовалютная налоговая система Мексики

Система налогообложения криптовалют в Мексике несложная, и криптовалюты и другие криптоактивы редко имеют специальные налоговые положения, а в основном подчиняются общему налоговому законодательству Мексики. Еще в 2014 году Федеральное налоговое бюро Мексики выпустило Уведомление № 230, которое регулировало налоговый режим Биткойна и других подобных виртуальных валют. В этом объявлении четко сказано, что Биткойн и другие подобные виртуальные валюты не считаются законной валютой или иностранной валютой, поэтому на них не распространяются законы Мексики о валютном контроле. С точки зрения налогообложения, мексиканские налоговые органы не делают различий между виртуальными активами и другими активами, то есть приобретение и обращение любых криптоактивов должно подчиняться тем же общим нормам подоходного налога и налога на добавленную стоимость, что и другое движимое имущество.

Однако есть три особых момента в мексиканской системе налогообложения криптовалют: Во-первых, мексиканское правительство создало Секретариат финансовой разведки (CARF), целью которого является создание единой налоговой системы, что говорит о том, что система налогообложения криптовалют в Мексике может стать более совершенной. Во-вторых, подобно фондовым или валютным внутридневным криптовалютным операциям, проводимым связанными компаниями, необходимо платить 35% корпоративного подоходного налога. Эта политика направлена на то, чтобы направить поведение внутридневной торговли криптовалютами, предотвратить чрезмерные колебания на финансовом рынке и стабилизировать работу финансового рынка. В-третьих, согласно положениям Закона о финансовых технологиях, с 10 сентября 2019 года, помимо обычного декларирования подоходного налога, налога на добавленную стоимость и других налогов, связанные с криптовалютами компании должны подавать отдельные налоговые декларации, если сумма транзакции превышает 50 000 мексиканских песо или 2 700 долларов США, что свидетельствует о пристальном внимании мексиканских финансовых регуляторов и налоговых органов к криптовалютным компаниям.

5. Резюме и перспективы развития системы налогообложения криптоактивов в Мексике

Система налогообложения криптовалют в Мексике все еще находится на ранней стадии развития, ее налоговая система в основном привязана к общей налоговой системе, а применимые налоговые положения в основном зависят от юридического определения криптовалют, данного мексиканским правительством. Немногочисленные специальные налоговые положения для криптовалют в основном предназначены для усиления контроля за соблюдением законодательства, защиты интересов инвесторов и защиты от потенциальных финансовых рисков, связанных с криптовалютами и другими цифровыми активами, но не отражают политического курса мексиканского правительства на поощрение и поддержку развития криптовалютной сферы. В целом, хотя мексиканское правительство постоянно реагирует на новые тенденции развития криптовалют с помощью регулирования, налогообложения и других средств и не отрицает законность криптовалют и операций с ними, оно все же предпочитает использовать криптовалюты как инструмент для содействия экономическому развитию и всегда очень бдительно следило за финансовыми рисками, стоящими за криптовалютными операциями, и влиянием обращения криптовалют на национальный денежный суверенитет.

В январе 2022 года Банк Мексики объявил о том, что он упорно работает над созданием цифровой валюты центрального банка (CBDC) и рассчитывает ввести ее в обращение в 2024 году. В июле того же года Индира Кемпис, сенатор мексиканского Конгресса, предложила законопроект, надеясь придать Биткойну статус, аналогичный фиатной валюте. На момент написания этой статьи законопроект еще не принят, и цифровая валюта центрального банка Мексики не запущена, но можно предположить, что независимо от того, выберет ли Мексика путь централизованной криптовалюты или придаст децентрализованной криптовалюте статус фиатной валюты, создание независимой и всеобъемлющей налоговой системы для децентрализованных криптовалют, таких как Биткойн, - это неудержимая тенденция. Только так мы сможем соответствовать волне развития криптовалют, лучше сбалансировать соотношение между экономическим развитием, финансовой безопасностью и денежным суверенитетом.

Примечания:

[1] Блокчейн & Криптовалютные законы и правила 2024 года (юридические аспекты майнинга, маркетинга и продажи НФТ) | Insights | Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP. (2024). Лукка, & Лукка. (2022, 11 июля). Обзор мексиканского налогообложения криптовалют. Лукка. [2] Керейбаев, О. (2024, 16 января). Как соответствовать мексиканскому закону о финтех. Sumsub. [3] Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera [Закон о регулировании компаний, занимающихся финансовыми технологиями] arts. 30-34, Diario Oficial de la Federación [D.O.F], Mar. 9, 2018, доступно в первоначальной редакции на сайте Палаты представителей Мексики.

[4] Ма Хунся. (2023). Состояние развития, операционные риски и тенденции глобальных центральных банков в области цифровых валют Прогноз. Форум Хусянь, 36(5), 1-10.

[5] Новый закон Банка Мексики о финтехе строго запрещает криптовалюты. (n.d.).

[6] Институт международной торговли и экономического сотрудничества, Министерство торговли. (2022) Руководство по странам (регионам) сотрудничества в области иностранных инвестиций - Мексика

[7] Отчет об исследовании: Мексика Регулирование, применение и возможности блокчейна Золотые финансы.

Отказ от ответственности：

1. Эта статья перепечатана с сайта[TaxDAO], оригинальное название - "Andes on the Chain (4)| Dynamic Analysis of Mexican Crypto Taxation and Supervision Frontiers", авторские права принадлежат автору оригинала [TaxDAO], Если у Вас есть возражения по поводу этой перепечатки, пожалуйста, свяжитесь с командой Gate Learn, и они оперативно их рассмотрят.
2. Отказ от ответственности: Мнения и взгляды, выраженные в этой статье, принадлежат исключительно автору и не являются инвестиционным советом.
3. Перевод статьи на другие языки осуществляется командой Gate Learn. Если не указано, копирование, распространение или плагиат переведенных статей запрещены.