Пересылка Оригинального Названия‘走进“区块链岛”马耳他：加密税收与监管’

1. Введение

Мальта, расположенная в центральной части Средиземного моря, занимает стратегическое положение как центр, связывающий Европу, Северную Африку и Ближний Восток. Экономически Мальта в основном ориентирована на услуги, особенно развитые туристический, финансовый и информационно-технологический секторы. В последние годы Мальта активно пропагандирует развитие индустрии блокчейна и криптовалюты, заработав прозвище «Остров блокчейна». Ее финансовая и правовая среда привлекла значительное количество международных инвесторов и компаний. Как член Европейского союза, Мальта приняла активную регуляторную позицию в области криптовалюты и блокчейна, став глобальным лидером в этой области. В этой статье будут проанализированы криптовалютная система активов Мальты с четырех точек зрения: основная налоговая система, криптовалютная налоговая система, регуляторная политика в отношении криптовалюты и блокчейна, а также обзор и прогноз развития в будущем.

2. Основная налоговая система Мальты

2.1 Мальтийская налоговая система

На Мальте действует прогрессивная налоговая ставка, при этом ставки подоходного налога с физических лиц варьируются от 0% до 35%. Правительство облагает налогом своих резидентов с их доходов по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на свой доход, полученный на Мальте. Определение статуса резидента в основном основывается на продолжительности проживания физического лица на Мальте и принципе центра экономических интересов. Мальта также предлагает специальные налоговые планы для иностранцев-резидентов и состоятельных частных лиц, такие как Malta Retirement Plan и Global Resident Plan, которые предлагают фиксированные налоговые ставки и налоговые льготы. Согласно Конституции Мальты, полномочия по налогообложению в основном сосредоточены на национальном уровне, а налоговые полномочия местных органов власти относительно ограничены. Кроме того, налоговая система Мальты основана на подоходном налоге и налоге на добавленную стоимость. Другие основные налоги включают налог на прирост капитала, налог на имущество, импортные и экспортные пошлины и налоги на заработную плату. Местные органы власти имеют право взимать налоги на недвижимость, налоги на предпринимательскую деятельность, а также лицензионные и регистрационные сборы. Специальные налоги, такие как налог на потребление и экологический налог, взимаются с конкретных товаров, услуг и охраны окружающей среды. Правительство нацелено на обеспечение налоговых поступлений в бюджет за счет комплексных налогов, поддержку социально-экономического развития, привлечение иностранных инвестиций и поощрение международной предпринимательской деятельности посредством льготной налоговой политики.

2.2 Налог на доходы

Согласно мальтийскому налоговому законодательству, мальтийская компания-налоговый резидент – это юридическое лицо, основное место деятельности или фактического управления которого находится на Мальте. В соглашениях об избежании двойного налогообложения Мальта обычно следует определению компании-резидента, содержащемуся в Модельной конвенции ОЭСР. В соответствии с этой модельной конвенцией, компания-резидент определяется как лицо, которое в соответствии с законодательством этой страны подлежит налогообложению из-за своего домицилия, места жительства, места управления, места регистрации (с налоговыми соглашениями Мальты) или других подобных критериев, но не включает лиц, которые облагаются налогом только на доход из этой страны. В принципе, если юридическое лицо не соответствует определению мальтийской компании-налогового резидента, оно считается мальтийской компанией-нерезидентом. Объектом корпоративного подоходного налога являются предприятия и компании, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Мальты. Компании-нерезиденты с постоянным представительством на Мальте должны платить корпоративный подоходный налог с дохода этого постоянного представительства и дохода, полученного с Мальты. Компаниям-нерезидентам без постоянного представительства на Мальте нужно платить только корпоративный подоходный налог с доходов, полученных с Мальты. Доход компаний-нерезидентов облагается налогом по разным ставкам в зависимости от его источника и характера, но чистая налогооблагаемая прибыль от продажи недвижимости и акций, а также краткосрочного строительства и аналогичных проектов облагается налогом по более высоким ставкам. В особых обстоятельствах, если такие компании идентифицированы как имеющие доход в рамках подоходного налога и имеющие постоянную или постоянную деятельность на Мальте, они должны следовать налоговым правилам для мальтийских компаний-резидентов с момента идентификации и облагаться налогом как филиал иностранной компании, зарегистрированной на Мальте. Прирост капитала от продажи компаниями основных средств, акций и недвижимости считается обычным доходом и облагается корпоративным подоходным налогом. Ставка корпоративного подоходного налога на Мальте составляет 35%, но фактическое налоговое бремя может быть снижено с помощью механизма налоговых льгот, что делает ставку корпоративного подоходного налога на Мальте ниже по сравнению с большинством стран.

Согласно мальтийскому налоговому законодательству, физические лица, имеющие постоянное место жительства на Мальте, считаются резидентами Мальты. Если такие лица также имеют постоянное место жительства за рубежом, основным фактором, определяющим их статус налогового резидента, является местоположение центра их жизненных интересов. Если в течение календарного года более 50% совокупного дохода физического лица поступает с Мальты, или основное место его профессиональной деятельности находится на Мальте, его следует считать резидентом Мальты. Физические лица, не соответствующие вышеуказанным условиям, считаются нерезидентами. Резиденты Мальты обязаны платить подоходный налог с физических лиц со своего дохода по всему миру; Физические лица-нерезиденты должны платить подоходный налог с физических лиц в двух случаях: во-первых, если они работают через постоянное представительство на Мальте и получают доход, и, во-вторых, если они получают доход, полученный из Мальты. Иностранцы, проживающие на Мальте, облагаются налогом только на свой доход, полученный на Мальте. Налог на доходы физических лиц является прогрессивным, максимальная ставка составляет 35%.

Важно отметить, что на Мальте взимается налог на капитальные доходы, который в основном относится к доходам, полученным от продажи основных средств, акций и других капитальных активов. Ставки налога на капитальные доходы могут варьироваться в зависимости от типа актива и периода удержания. Обычно ставка налога ниже на активах, удерживаемых в течение длительного времени, и выше на активах, удерживаемых в течение короткого времени. При расчете налогооблагаемых капитальных доходов учитывается цена продажи актива минус первоначальная цена покупки и связанные расходы, и налог облагается только за фактическое увеличение стоимости. Мальта также предлагает ряд налоговых льгот и освобождений, таких как межкомпанийские реорганизации и определенные сделки международными инвесторами.

2.3 Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС Мальты применяется к продаже товаров, предоставлению услуг, арендной доходности и импорту товаров и услуг. При определении применимой ставки налога учитываются как доходы, не облагаемые НДС, так и облагаемые НДС. Когда налогоплательщики выполняют свои налоговые обязательства и пользуются своими правами на освобождение, налог, перечисленный потребителям из-за инвестиционных расходов, должен быть скорректирован в последующие налоговые годы. В настоящее время стандартная ставка НДС на Мальте составляет 18%, с пониженной ставкой 5% или нулевой ставкой, применяемой к определенным конкретным товарам и услугам. Система НДС Мальты направлена на обеспечение справедливости и эффективности налогообложения, а также на поощрение развития определенных отраслей промышленности и улучшение социального благосостояния.

2.4 Другие налоги

Большинство стран взимают налог на недвижимость у своих граждан для финансирования общественных услуг и развития инфраструктуры. Однако Мальта, как малая открытая экономика, полагающаяся на привлечение иностранных инвестиций и бизнеса, выбирает освобождение от налога на недвижимость для повышения своей международной конкурентоспособности. Освобождаясь от налога на недвижимость, Мальта надеется привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных лиц для приобретения недвижимости, способствуя экономическому развитию. Чтобы заполнить пробел, оставленный налогом на недвижимость, налоговая структура Мальты в основном полагается на другие формы налогообложения, такие как налог на доходы, налог на перевод недвижимости и налог на штамповку.

Для передачи недвижимости на Мальте действует система налога у источника выплаты (WHT). С 1 января 2015 года передача недвижимости на Мальте, как правило, облагается налогом у источника в размере 8% или 10% от трансфертной стоимости, в зависимости от времени приобретения недвижимости. В некоторых конкретных случаях ставка налога у источника может отличаться. В частности, когда первые 400 000 евро трансфертной стоимости соответствуют определенным условиям, может применяться пониженная ставка в размере 5%. Передача недвижимости, полученной в результате наследования или дарения, облагается налогом у источника по ставке 12% на разницу между трансфертной стоимостью и стоимостью приобретения, или налоговой ставкой по умолчанию на трансфертную стоимость в соответствии с вышеуказанными правилами. Первые €100 000 прибыли от первоначальной передачи прав на недвижимость или прекращения или приостановления любых прав будут облагаться налогом по ставке 15%.

Штрафной сбор также является важной составляющей налоговой системы Мальты. Штрафной сбор применяется к сделкам с недвижимостью и обороту ценных бумаг. При передаче недвижимости жители и нерезиденты облагаются налогом в размере 5%, а при передаче недвижимости в регионе Гозо ставка составляет 2%. При обороте ценных бумаг ставка составляет 2%; если это связано с передачей акций компании по недвижимости, ставка составляет 5%. Мальта также предоставляет различные льготы по штрафному сбору, такие как освобождение от штрафного сбора при реструктуризации внутри группы. Передачи долей в партнерстве от одной компании к другой в рамках одной и той же группы или передачи долей в партнерстве между партнерствами также освобождаются от штрафного сбора. Кроме того, подарок ценных бумаг или бизнес-аренда близким родственникам через публичный договор до 1 января 2025 года облагается льготной ставкой в размере 1,5%.

Налоговая система Мальты разработана для обеспечения разумного налогообложения различных доходов, содействия прозрачности и регулирования рынка, а также предоставления различных налоговых льгот и освобождений для поддержки развития определенных секторов и здорового экономического роста. Благодаря этим мерам Мальта не только поддерживает справедливость и прозрачность своей налоговой системы, но и эффективно привлекает международные инвестиции, способствуя устойчивому экономическому росту.

3. Система налогообложения криптовалют на Мальте

Налоговая система по криптовалютам на Мальте относительно ясна и в основном опирается на общие налоговые нормы по обращению с криптоактивами. Доход от транзакций с криптовалютой рассматривается как капиталовложения и подлежит налогообложению физических или юридических лиц. Как физические лица, так и компании обязаны уплачивать налоги на прибыль от покупки и продажи криптовалют в соответствии с прогрессивными налоговыми ставками на Мальте, которые зависят от общего дохода налогоплательщика.

Мальта, как правило, не применяет НДС к операциям с криптовалютой, потому что, будучи страной-членом ЕС, криптовалюты считаются частью финансовых услуг в соответствии с законодательством ЕС, и, таким образом, покупка и продажа криптовалют не требует уплаты НДС. Тем не менее, предприятия и физические лица, участвующие в операциях с криптовалютой, должны выполнять свои обязательства по подаче налоговых деклараций, особенно предприятия, занимающиеся деятельностью, связанной с криптовалютой, которые должны сообщать сведения о своих транзакциях в Департамент внутренних доходов (IRD) и соблюдать правила по борьбе с отмыванием денег (AML) и должной осмотрительности клиентов (CDD). Благодаря этим мерам правительство Мальты обеспечивает прозрачность и соблюдение требований на рынке криптовалют, предотвращая уклонение от уплаты налогов и отмывание денег, а также защищая права инвесторов и потребителей.

Чтобы способствовать развитию блокчейна и криптовалютного бизнеса, Мальта предлагает ряд налоговых льгот. Компании, имеющие на это право, могут воспользоваться более низкими ставками корпоративного налога и снизить фактическое налоговое бремя с помощью механизмов налоговых льгот. Мальта предоставляет различные налоговые льготы для компаний, использующих технологию блокчейн для поощрения исследований и инноваций. В частности, компании, имеющие на это право, могут получить налоговые льготы в размере от 25% до 70% от своих расходов на НИОКР, в зависимости от размера компании и характера проекта. Кроме того, Мальта предлагает благоприятный налоговый режим для стартапов и компаний на ранних стадиях, которые могут воспользоваться сниженными ставками корпоративного налога и дополнительными вычетами на приемлемые расходы. В области интеллектуальной собственности Мальта предлагает благоприятные налоговые режимы для доходов, полученных от квалифицированной интеллектуальной собственности, что позволяет инвесторам пользоваться значительными налоговыми льготами от доходов, полученных от патентов, авторских прав и товарных знаков.

Для предотвращения двойного налогообложения глобального дохода международных инвесторов в Мальте имеется обширная сеть договоров об избежании двойного налогообложения. Эти налоговые политики и стимулы демонстрируют приверженность Мальты к становлению ведущим центром в отрасли блокчейн и криптовалют, обеспечивая благоприятную налоговую среду для глобальных бизнесов и инвесторов.

4. Крипто-регуляторная политика Мальты

Мальта является одной из первых стран, создавших всеобъемлющую правовую базу для регулирования блокчейна и криптовалют. Его регуляторная политика в основном вращается вокруг Закона о виртуальных финансовых активах (VFAA), Закона об инновационных технологиях и услугах (ITAS) и Закона Мальты об управлении цифровыми инновациями (MDIA). В 2018 году Мальта приняла закон VFAA, который дает подробные определения и классификации криптовалют и связанных с ними видов деятельности, а также устанавливает конкретные нормативные требования. Согласно этому закону, поставщики услуг виртуальных финансовых активов (VASP), занимающиеся криптовалютными транзакциями, управлением и хранением, должны зарегистрироваться в Управлении финансовых услуг Мальты (MFSA) и соблюдать строгие нормативные стандарты. Эти стандарты включают меры по борьбе с отмыванием денег (AML) и финансированием терроризма (CFT), требования прозрачности и регулярной отчетности.

Кроме того, компании, проводящие первичные предложения монет (ICO) на Мальте, должны представить в MFSA подробные технические документы, раскрывающие исчерпывающую информацию о проекте, включая функции токенов, риски и планы финансирования. MFSA рассматривает и утверждает эти официальные документы. Все ПУВУ должны соответствовать международным стандартам ПОД/ФТ, в том числе проводить комплексную проверку клиентов, сообщать о подозрительных транзакциях и вести учет транзакций. В соответствии с ITAS Мальта также учредила MDIA, которая отвечает за сертификацию и регулирование применения блокчейна и других инновационных технологий для обеспечения их безопасности и прозрачности. Закон MDIA учреждает Мальтийское управление цифровых инноваций, которое продвигает и регулирует национальные цифровые инновации, включая блокчейн и криптовалюту. Нормативно-правовая база Мальты в области криптовалют с помощью строгих правовых и нормативных мер обеспечивает прозрачность и безопасность рынка, защищает права инвесторов и поощряет инновации в области финансовых технологий и развитие отрасли. Такой всеобъемлющий и строгий подход к регулированию не только обеспечивает здоровое развитие рынка, но и обеспечивает модель регулирования для других стран мира.

5. Резюме и перспективы криптовалютной системы Мальты

Система налогообложения криптовалютных активов Мальты относительно ясна и перспективна, а налоговое регулирование в основном основано на общем налоговом законодательстве. Мальта рассматривает криптовалютные активы в соответствии со своими юридическими определениями виртуальных финансовых активов, рассматривая доход от операций с криптовалютой как прирост капитала, облагаемый подоходным налогом с физических лиц или корпоративного подоходного налога, и освобождая операции с криптовалютой от НДС. Мальта предъявляет строгие требования к подаче налоговых деклараций и борьбе с отмыванием денег для предприятий и частных лиц, занимающихся криптовалютными транзакциями, чтобы обеспечить соответствие и прозрачность рынка. Хотя основной целью налоговой системы Мальты является защита интересов инвесторов и предотвращение финансовых рисков, правительство Мальты, очевидно, поощряет развитие криптовалютного сектора, активно привлекая блокчейн и криптовалютные предприятия через ITAS и другие преференциальные политики, способствуя инновациям в области финансовых технологий и росту отрасли.

Впереди Мальта будет продолжать играть ведущую роль в глобальном регулировании и налогообложении криптовалютных активов. По мере того как страны по всему миру становятся более принимающими к криптовалютам, Мальта может дальше совершенствовать свою налоговую систему, чтобы адаптироваться к развитию и изменениям на рынке криптовалют. Находя лучший баланс между экономическим развитием, финансовой безопасностью и валютным суверенитетом, Мальта стремится сохранить свою ведущую позицию в области криптовалютных активов. Путем непрерывных корректировок и оптимизации налоговой политики Мальта может привлечь больше блокчейн и криптовалютных предприятий, занять более выгодное положение на международном финансовом рынке и стимулировать устойчивый экономический рост и инновации на внутреннем рынке.

Ссылки

[1].Мальтийская финансовая служба. (2018). Закон о виртуальных финансовых активах. Мальтийская финансовая служба.

[2].Мальтийский Финансовый Управляющий Орган. (2018). Закон об Инновационных Технологических Соглашениях и Услугах. Мальтийский Финансовый Управляющий Орган.

[3].Мальтийский орган цифровых инноваций. (2018). Закон о мальтийском органе цифровых инноваций. Мальтийский орган цифровых инноваций.

[4].Мальтийский финансовый регулятор. (2024). Регулирование криптовалют и первичных размещений монет. Мальтийский финансовый регулятор.

[5]. Управление цифровых инноваций Мальты. (2024). Сертификация и нормативные требования к инновационным технологиям и услугам. Управление цифровых инноваций Мальты.

[6].Европейский союз. (2024). Налог на добавленную стоимость для криптовалют. Официальный журнал Европейского союза.

[7].Правительство Мальты. (2024). Налоговые ставки и система налогообложения 2024.

[8].Институт налогообложения Мальты. (2023, 30 октября). Бюджет Мальты 2024.

[9].PwC. (2024). Malta-Overview.

Отказ от ответственности:

1. Эта статья перепечатана с [TaxDAO]. Перевести оригинальный заголовок «进入 остров блокчейна» Мальта: криптовалютное налогообложение и регулирование. Все авторские права принадлежат оригинальному автору [TaxDAO]. Если есть возражения по поводу этой публикации, пожалуйста, свяжитесь с Gate Learnкоманда, и они быстро справятся с этим.
2. Отказ от ответственности: Взгляды и мнения, выраженные в этой статье, являются исключительно мнениями автора и не представляют собой никакого инвестиционного совета.
3. Переводы статьи на другие языки выполняются командой Gate Learn. Если не указано иное, копирование, распространение или плагиат переведенных статей запрещены.