1. Introdução

A República da África do Sul, comumente conhecida como “África do Sul”, está localizada na ponta sul do continente africano. É a segunda maior economia da África, classificada como um país em desenvolvimento de renda média, e também é a nação mais economicamente desenvolvida e industrializada do continente. A África do Sul possui um sistema financeiro e jurídico bem desenvolvido, com boa infraestrutura em comunicações, transporte e energia. Nos últimos anos, houve muitos avanços na África do Sul em relação à classificação de ativos de criptomoeda e licenciamento do setor. A Receita Sul-Africana (SARS) esclareceu gradualmente sua classificação e políticas fiscais para ativos de criptomoeda. Na África do Sul, a criptomoeda é considerada um “ativo de natureza intangível” em vez de moeda ou propriedade física, resultando em um tratamento fiscal único. Este artigo analisará os sistemas relacionados à criptomoeda da África do Sul sob as perspectivas de classificação de ativos, sistema básico de tributação, sistema de tributação de criptomoedas, políticas regulatórias, resumo e perspectivas, e prevê as direções futuras de desenvolvimento.

2. Classificação de Ativos de Criptomoeda na África do Sul

O SARS considera os ativos de criptomoeda como representações digitais valiosas transmitidas e armazenadas eletronicamente, não emitidas por bancos centrais, mas negociadas, transferidas e armazenadas eletronicamente por indivíduos e entidades legais para pagamento, investimento e outras formas de ativos intangíveis. O Grupo de Trabalho Fintech Intergovernamental (IFWG) reitera que, embora as criptomoedas tenham funções semelhantes ao dinheiro, elas não são consideradas “moeda” no sentido legal. Além disso, de acordo com o Memorando Explicativo da Lei de Alteração da Legislação Fiscal publicado em 20 de janeiro de 2021, o termo “criptomoeda” foi substituído por “ativo de criptomoeda” na definição unificada proposta dentro do quadro regulamentar sul-africano.

3. Visão geral do sistema básico de tributação da África do Sul

3.1 Sistema Fiscal da África do Sul

Os impostos são a principal fonte de receita fiscal na África do Sul. De acordo com a Constituição Sul-Africana, a África do Sul opera um sistema tributário governamental de três níveis: governo nacional, provincial e local. O governo nacional é principalmente responsável pela cobrança dos principais impostos nacionais, como imposto de renda e imposto sobre valor agregado (IVA). Os governos provinciais e locais também têm poderes tributários, mas seus impostos e bases tributárias são mais limitados. \
O sistema fiscal da África do Sul depende principalmente de impostos sobre o rendimento e IVA, complementados por outros impostos, incluindo imposto sobre ganhos de capital, imposto corporativo e direitos de consumo.

3.1.1 Imposto sobre o Rendimento

O sistema de imposto de renda da África do Sul se aplica a indivíduos e empresas, usando uma taxa de imposto progressiva. As alíquotas de imposto de renda pessoal variam de 18% a 45%, dependendo dos níveis de renda; renda superior a ZAR 1.657.000 está sujeita à taxa mais alta de 45%. A taxa padrão de imposto de renda corporativo é de 27%. Os residentes sul-africanos são tributados sobre a renda mundial, enquanto os não residentes são tributados apenas sobre a renda obtida dentro da África do Sul. Para empresas, a África do Sul segue o princípio da tributação global, exigindo impostos sobre todas as receitas, tanto dentro como fora da África do Sul. Os contribuintes devem apresentar declarações anuais de imposto de renda e fazer pagamentos de impostos provisionais com base em sua renda. Certas despesas e doações podem ser deduzidas ao calcular a renda tributável, reduzindo assim a carga tributária.

3.1.2 Imposto sobre Ganhos de Capital

O imposto sobre ganhos de capital da África do Sul aplica-se ao lucro obtido com a venda ou alienação de ativos de capital. O lucro é definido como a valorização líquida após a dedução do custo de compra e outras despesas relacionadas ao preço de venda do ativo. Aplica-se a indivíduos, empresas e trusts e abrange uma ampla gama de tipos de ativos. A taxa de imposto efetiva para indivíduos é de até 18%, para empresas 22,4% e para trusts 36%. Os indivíduos devem pagar imposto sobre ganhos de capital em todo o mundo, enquanto os não residentes só pagam imposto sobre ganhos de capital obtidos dentro da África do Sul. Os ativos tributáveis incluem imóveis, ações, metais preciosos, arte, negócios e ativos de investimento e criptomoedas. Os indivíduos têm direito a uma isenção anual de imposto sobre ganhos de capital dos primeiros ZAR 40.000, e os primeiros ZAR 2 milhões de ganhos de capital com a venda de uma residência principal estão isentos. Os contribuintes devem declarar seus ganhos de capital em suas declarações anuais de imposto de renda e pagar os impostos correspondentes.

3.1.3 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

O IVA da África do Sul incide sobre o valor acrescentado aos bens e serviços, aplicável a quase todos os bens vendidos e serviços prestados na África do Sul. O sistema de IVA na África do Sul baseia-se na Lei do IVA, com uma taxa padrão de 15% aplicável à maioria dos bens e serviços, incluindo importações e exportações. Uma taxa zero aplica-se aos bens exportados, itens alimentares básicos e certos serviços médicos, enquanto os serviços financeiros, educacionais e de transporte público são totalmente isentos. O IVA é calculado com base na diferença entre o imposto sobre vendas e o imposto sobre compras; se o imposto sobre vendas exceder o imposto sobre compras, as empresas devem pagar a diferença; caso contrário, podem solicitar um reembolso. As declarações de IVA são normalmente apresentadas mensalmente ou de dois em dois meses, dependendo do volume de negócios anual da empresa. As empresas devem apresentar declarações através do sistema eletrónico da SARS e pagar impostos antes do prazo. A SARS garante o cumprimento através de auditorias regulares e partilha de informações e impõe multas e juros às empresas que não relatem ou paguem impostos com precisão.

4. Políticas Fiscais da África do Sul para Ativos de Criptomoeda

As políticas fiscais da África do Sul para ativos de criptomoedas melhoraram gradualmente, abrangendo imposto de renda individual e corporativo, IVA e imposto sobre ganhos de capital. Desde 2014, o SARS vem pesquisando ativos de criptomoedas e anunciou em 2018 que as regras normais do imposto de renda se aplicam às criptomoedas, exigindo que os contribuintes relatem toda a renda tributável relacionada às criptomoedas. Os contribuintes que não relatam com precisão enfrentarão juros e penalidades. Em 2021, o SARS fortaleceu suas medidas fiscais sobre transações de criptomoedas e exigiu que as bolsas de criptomoedas sul-africanas forneçam informações de transações para garantir a conformidade fiscal. A Lei do Imposto de Renda concede amplos poderes ao SARS. De acordo com a Lei do Imposto de Renda, o SARS tem amplos poderes fiscais e exige que provedores de serviços de terceiros divulguem informações financeiras e enviem dados financeiros local e internacionalmente.

Como mencionado anteriormente, a SARS classifica os ativos de criptomoeda como ativos intangíveis e tributa a renda gerada pela sua detenção e negociação. Os lucros da venda ou negociação de ativos de criptomoeda por pessoas singulares são considerados rendimentos tributáveis, sendo que as detenções a curto prazo estão sujeitas às taxas de imposto sobre o rendimento ordinário e as detenções a longo prazo estão sujeitas ao imposto sobre ganhos de capital. As empresas devem reportar os lucros ou perdas das transações de criptomoeda nas suas declarações anuais de imposto sobre o rendimento, com os rendimentos relevantes incluídos no rendimento tributável. Embora a África do Sul não imponha IVA sobre transações de criptomoeda, as empresas que aceitam criptomoeda como pagamento devem pagar IVA sobre as suas vendas de bens ou serviços. Além disso, os residentes sul-africanos devem pagar imposto sobre o rendimento de criptomoeda em todo o mundo, enquanto os não residentes apenas pagam imposto sobre o rendimento de criptomoeda obtido dentro da África do Sul. A SARS assegura a conformidade fiscal para transações de criptomoeda através de partilha de informação, auditorias e inspeções, impondo multas e juros aos contribuintes que não reportem ou paguem impostos de forma precisa. Como na maioria dos países, a África do Sul não tributa a compra de criptomoeda, mas tributa a venda, troca, uso de criptomoeda para pagamento e atividades de mineração.

5. Sistema regulatório para ativos de criptomoeda na África do Sul

Entre os países africanos, a África do Sul é uma das nações mais amigáveis às criptomoedas. O Banco de Reserva da África do Sul (SARB), que é o banco central da África do Sul, não proibiu explicitamente o uso de criptomoedas. Indivíduos e empresas podem comprar, vender e negociar criptomoedas por meio de várias bolsas e plataformas.

Em termos de estruturas regulatórias para ativos de criptomoedas, a África do Sul fez vários ajustes nos últimos anos. Em 2019, o SARB lançou um documento de consulta sobre ativos de criptomoedas e atividades relacionadas, esclarecendo a estrutura regulatória para esses ativos, marcando o início do desenvolvimento na África do Sul de um sistema regulatório para ativos de criptomoedas. Em 2020, a SARS começou a aplicar as políticas fiscais de criptomoedas de forma mais rigorosa, exigindo que os contribuintes relatassem todas as transações relacionadas a criptomoedas em detalhes. Esta mudança de política assinalou os esforços do governo para melhorar o cumprimento das obrigações fiscais e prevenir a evasão fiscal. Em junho de 2021, as duas maiores exchanges de criptomoedas da África do Sul, Luno e VALR, confirmaram que a SARS entrou em contato com eles para fornecer certas informações de clientes, conforme exigido por lei. Em 2021, a África do Sul adotou o Common Reporting Standard (CRS) para combater a evasão fiscal e a lavagem de dinheiro envolvendo ativos de criptomoedas. Em março de 2023, a África do Sul assinou o Cryptocurrency Asset Reporting Framework (CARF), que foi adotado por 48 países e deve ser implementado até 2027. Isso exigirá que as exchanges de criptomoedas sul-africanas atendam gradualmente a esses requisitos de relatórios.

Simultaneamente, em termos de regulação financeira, o setor financeiro da África do Sul passou por mais reformas. Os prestadores de serviços de ativos de criptomoedas (CASPs) agora são obrigados a se registrar e cumprir as regulamentações de combate à lavagem de dinheiro (AML) e financiamento ao terrorismo (CFT) para regular o mercado de criptomoedas, proteger os investidores e aumentar a transparência do mercado. O Grupo de Trabalho Fintech Intergovernamental (IFWG) esboçou vários riscos decorrentes da falta contínua de regulação de ativos de criptomoedas e CASPs na África do Sul, e combater a evasão fiscal e os esquemas ilegais de evasão fiscal é um dos objetivos do IFWG para regular os ativos de criptomoedas.

Em outubro de 2022, a Autoridade de Conduta do Setor Financeiro (FSCA) determinou que os ativos de criptomoedas (referidos como "representações digitais de valor") são produtos financeiros e estão sujeitos à regulamentação da FSCA nos termos da seção 1(h) da Lei de Serviços Financeiros e Intermediários (FAIS). Cada provedor de serviços de criptomoeda deve obter autorização da FSCA para operar no setor e solicitar tais licenças, sendo que os provedores existentes devem fazer a solicitação até o final de 2023. As exchanges de criptomoedas devem se registrar na FSCA e cumprir requisitos regulatórios específicos, incluindo requisitos de AML e Conheça Seu Cliente (KYC). A FSCA será responsável por supervisionar e fazer cumprir essas regulamentações e exigirá um certo nível de capital e recursos financeiros para garantir que possa cumprir suas obrigações financeiras com os clientes. A FSCA tem autoridade para impor penalidades ou sanções às exchanges de criptomoedas que não cumpram essas regulamentações. Em 19 de dezembro de 2022, a emenda à Lei do Centro de Inteligência Financeira (FICA) definiu os provedores de serviços de criptomoedas como "instituições responsáveis", tornando ilegal o manuseio anônimo de criptomoedas na África do Sul.

Os reguladores sul-africanos criaram um ambiente regulatório equilibrado, proativo e transparente e trabalharam com os intervenientes do setor para abrir caminho para o florescimento do ecossistema de criptomoedas da África do Sul. Ao mesmo tempo, a desvalorização da moeda em curso e a inflação têm levado muitos sul-africanos a explorar formas alternativas de investimento e transações financeiras. Com a promoção e publicidade de empresas de criptomoedas, a natureza descentralizada e sem fronteiras das criptomoedas tem atraído a atenção de muitos sul-africanos. Hoje em dia, as pessoas podem comprar criptomoedas convenientemente usando o rand sul-africano através de exchanges, caixas automáticas de criptomoedas, corretores intermediários, mercados peer-to-peer (P2P) e outros canais. Estes fatores, sem dúvida, impulsionaram a África do Sul para a era dos pagamentos com criptomoedas.

6. Resumo e Perspectivas do Sistema de Impostos de Ativos Criptográficos da África do Sul

Globalmente, as políticas fiscais da África do Sul sobre criptomoedas são relativamente flexíveis, visando garantir a justiça fiscal e evitar a evasão fiscal. Comparativamente a alguns países, a África do Sul adotou uma abordagem mais pragmática. Especificamente, ao contrário de países desenvolvidos como os Estados Unidos e o Reino Unido, a África do Sul enfatiza a conformidade fiscal em sua regulamentação de criptomoedas e políticas fiscais. Exige que indivíduos e empresas incluam rendimentos relacionados com criptomoedas ao relatar ganhos; aplica imposto sobre ganhos de capital e imposto sobre o rendimento a transações e detenções de criptomoedas em vez de imposto sobre o valor acrescentado; e foca mais na prevenção de crimes financeiros e na proteção dos interesses dos investidores do que em impor restrições gerais ou proibições na negociação de criptomoedas.

Apesar de sua postura relativamente aberta em relação à criptomoeda, o governo sul-africano também está ciente dos riscos associados, como lavagem de dinheiro e evasão fiscal. Ao estabelecer um quadro tributário e regulatório detalhado, a África do Sul visa encontrar um equilíbrio entre fomentar a inovação e proteger o sistema financeiro.

No futuro, a África do Sul poderá aprimorar ainda mais suas políticas regulatórias sobre criptomoedas, especialmente em áreas de relatórios fiscais e combate à lavagem de dinheiro. Além disso, com os avanços tecnológicos, o governo poderá explorar estruturas regulatórias para stablecoins e ativos tokenizados para acompanhar os desenvolvimentos rápidos da tecnologia financeira.

Referências

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[2].SARS.(2023).Imposto sobre o Rendimento das Empresas. Obtido em SARS

[3].SARS.(2023).Imposto sobre Ganhos de Capital.Obtido deSARS

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[5].KPMG África do Sul.(2023).África do Sul-Impostos Corporativos sobre o rendimento corporativo.Obtido de KPMG

[6].Philo, K. (2023a, dezembro 28). A jornada da criptomoeda da África do Sul. ZenLedger. https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-inovação financeira

[7].Shepherd, R. (5 de julho de 2023). BITCOIN na África do Sul: Oportunidades e Desafios - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges

[8].Equipe, C. (12 de setembro de 2023). Chainalysis: O Índice Global de Adoção de Criptomoedas de 2023. Chainalysis.https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/

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